企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在何地繳納增值稅?
問:某企業(yè)是增值稅納稅人,總機(jī)構(gòu)在北京市朝陽區(qū),由于經(jīng)營需要,在海淀區(qū)設(shè)立了一個獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu),并且以分支機(jī)構(gòu)的名義對外經(jīng)營業(yè)務(wù),該企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在何地繳納增值稅?能否匯總到總機(jī)構(gòu)一并繳納?
答:根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定,固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知》(財稅〔1997〕97號)規(guī)定,對跨地區(qū)經(jīng)營的直營連鎖企業(yè),即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設(shè),在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營的連鎖企業(yè),凡按照國內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營管理規(guī)范意見》的要求,采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng),實(shí)行統(tǒng)一采購配送商品,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營,并符合以下條件的,可對總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報繳納增值稅:在直轄市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè),報經(jīng)直轄市國家稅務(wù)局會同市財政局審批同意。
所以,企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅,對于符合條件的總分支機(jī)構(gòu),需報經(jīng)北京市國家稅務(wù)局會同市財政局審批同意后,方可在總機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納增值稅。
企業(yè)中央空調(diào)修理費(fèi)可否作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?
問:一般納稅人企業(yè)的中央空調(diào)修理費(fèi),可否作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?
答:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》(財稅〔2009〕113號)規(guī)定,以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計處理上是否單獨(dú)記賬與核算,均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指:給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。因此,企業(yè)購進(jìn)中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,其發(fā)生的修理費(fèi)也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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